Одежда и страховка охранников
Затраты на форменную одежду и страховку охранников можно включить в состав расходов при упрощенной системе налогообложения
Министерство финансов РФ разъяснило некоторые вопросы налогообложения. Ведомство ответило на запрос организации, которая занимается частной охранной деятельностью и применяет упрощенную систему налогообложения. Компания поинтересовалась, может ли она учитывать затраты на специальную форменную одежду и на страхование сотрудников при определении налоговой базы. Письмо Минфина опубликовано на официальном сайте компании «Консультант Плюс». Специалисты сообщили, что платежи по договорам страхования учитываются в составе расходов. Затраты на форменную одежду тоже могут быть учтены, но при условии, что форма не передается в собственность работникам.
В министерстве напомнили, что затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды относятся к материальным расходам. Это устанавливает подпункт 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
В соответствии со ст. 221 ТК РФ, специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. В Минфине отметили:
Согласно ст. 12 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» работники частной охранной организации имеют право оказывать охранные услуги в специальной форменной одежде, если иное не оговорено в договоре с заказчиком.
Таким образом, специальная форменная одежда работников частного охранного предприятия, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотенными законодательством РФ.
В то же время, расходы на указанную форменную одежду, которая не передается в собственность работников, могут быть учтены в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса).
Кроме того, в финансовом ведомстве подчеркнули, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в том числе, суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников. Это указано в п. 16 ст. 255 НК РФ. При этом в соответствии со ст. 19 закона от 11.03 № 2487-1 граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг. Страховка оплачивается за счет средств охранной организации и включается в состав ее затрат. В письме Минфина говорится:
Таким образом, налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом следует учитывать, что согласно п. 16 ст. 255 Кодекса взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.